年度赠与免税额是遗产税法里最简单的一条：每年给每个人 $19,000 以内，不需要申报、不动用终身免征额、不产生任何税。夫妻两人合起来每个受赠人 $38,000。
它简单到很多人不把它当作"规划"。但对可能跨过遗产税线的家庭，它是所有工具里确定性最高的一个。它用不着信托条款和估值折扣，也不怕法律改变，唯一的要求是年复一年地做。
复利之下，$19,000 不小
免税额随通胀调整（$1,000 为单位取整），二十年后可能是 $25,000 到 $30,000，实际能送的比上面算的更多。
决定总额的是受赠人数 × 年数 × 增长，单看每年 $19,000 这个数字意义不大。
送什么资产
现金：最简单，受赠人拿到就能用。适合大部分情况。
成本基础接近市价的资产：受赠人接手赠与人的成本基础。送一笔刚买的、没什么增值的股票，受赠人将来卖出的利得小。
不要送高增值的资产：那套 1990 年买的房子、那批成本很低的股票，留到身后有成本基础重置，生前送出去就失去了。除非遗产明显超过免征额、且资产的未来增值大到值得放弃重置。
可以送有增长潜力的资产：把一个预计会大涨的资产（早期公司的股份、刚起步的投资）在低估值时送出，未来的增值全部在受赠人手里。估值要合理、有依据。
送给孩子的公司股份：家族企业的少数股权，可以按估值折扣（缺乏控制权、缺乏流动性）折价，$19,000 的免税额可以对应更高的"实际价值"。需要专业估值报告。
送给谁
子女和子女配偶：最常见。送给子女配偶有一定风险（离婚时那份是配偶的），有些家庭只送给子女。
孙辈：直接送给孙辈的赠与，同时消耗 GST（隔代转移税）的年度免税额，$19,000 以内两者都免。超过的部分要在 709 上分配 GST 免征额。
未成年人：不能直接持有资产，通过 UTMA 账户（成年后归孩子）、529 计划、或"2503(c) 信托"（21 岁前不能取，21 岁归属）接收。
信托：赠与信托要符合"现时利益"才能用年度免税额，常用的设计是克拉米权。
不占额度的两类支出
学费：直接付给教育机构的学费（不含食宿、书本），没有上限，不占 $19,000。孙辈一年 $60,000 的大学学费，祖父母直接付给学校，不算赠与。
医疗费：直接付给医疗机构或保险公司的医疗费和医疗保险保费，同样无上限。
"直接付"是唯一的条件。钱给了孩子再由孩子付，就是赠与。
529 的五年前置
给孙辈的 529 教育账户，允许一次性存入五年的免税额：$95,000（夫妻 $190,000），在 709 上选择按五年平均，每年 $19,000，不动用终身免征额。之后五年内不能再给这个受赠人免税赠与（已经用掉了）。
对有多个孙辈的祖父母，这是一次性移出大额资产、同时锁定教育资金的方式：五个孙辈各 $190,000，一次移出 $950,000。529 账户的增长免税、用于教育取出免税，且账户持有人（祖父母）保留控制权，可以换受益人。
注意：五年内赠与人过世，未"到期"的部分按比例计回遗产。加州对 529 的几处不同、用不完怎么办，见529 怎么用。
记录
年度赠与不需要申报，但要留记录：转账凭证、赠与信（写明是无偿赠与、金额、日期）。理由有二：一，将来 IRS 审计遗产时要证明这些是合规的年度赠与，不是动用免征额的赠与；二，受赠人将来卖出资产时要有成本基础的记录。
超过 $19,000 的部分要报 709，即便不产生税。709 一旦提交，IRS 对那笔赠与的估值有三年的质疑期，过期就确定了，所以主动报 709 反而是保护。对估值有争议的资产（公司股份），有些家庭故意报 709 启动时效。
常见问题
夫妻只有一方有收入，另一方也能送 $19,000 吗？ 能。可以选择"赠与分割"（gift splitting），一方的赠与视为夫妻各半，需要报 709 选择。或者直接从共同账户转出，共同财产州的共同财产本身就是各半。
给孩子的钱，孩子用来买房、还贷、创业，有影响吗？ 没有。赠与后钱是孩子的，用途不受限。
送出去的钱，孩子的配偶离婚时能分吗？ 赠与通常是受赠人的单独财产，但如果混入了共同账户或用于共同财产（比如还共同房贷），可能变成共同财产。想保护的话，让孩子把赠与放在单独账户，或者送进为孩子设立的信托。
每年送 $19,000 现金，孩子拿去乱花怎么办？ 那是另一个问题。可以送进信托（受托人控制分配）、529（只能用于教育）、或者用 UTMA（未成年时家长管理）。工具的选择取决于你想保留多少控制。
年度赠与不需要什么技巧，从今年开始每年做，别停。二十年后回头看，它移出的资产可能比任何一个信托都多。
本文为一般性教育资讯，不构成针对任何个人的投资、税务、法律或保险建议。文中案例为复合案例，由多位客户情况合并改写，非特定真实客户，不代表你会获得相同结果。税法逐年调整，采取行动前请结合自身情况咨询持证专业人士。