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IRA 传承方案对比

税前账户很大、遗产又超过免征额时，IRA 留给孩子要先交 40% 遗产税，孩子十年内取完时再交所得税，两道税叠起来，留下的往往不到一半。 常听到的办法有三种：Roth 转换、把 IRA 转进自己生意的 401(k) 在计划里买寿险、每年从 IRA 拿钱缴完税放进不可撤销寿险信托（ILIT）买保单。 这个工具把它们和「不动」放在同一套假设下逐年推演，看孩子最后到手多少。

一 · 家庭

已婚的：先过世的一方把资产全部留给配偶（婚姻扣除），报 706 选可携带；后过世的一方留给孩子。税前账户算你的。

二 · 资产与收支（今天）

只填税前的部分。IRA 里有税后基数（Form 8606）的，那部分不能转进合格计划，也不交所得税。

遗产税要算的其他一切，房产减掉房贷。按下面「应税账户的回报」增长，生活开销、转换税、ILIT 保费都从这里出。

社保计税部分、利息、养老金等。RMD、转换、Table 2001 成本都叠在它上面算边际税。

两份社保只剩高的那一份，养老金可能减半。

按通胀增长，从其他资产里出。

加州按 FTB 2026 年税率表，收入超过 $100 万的部分另加 1%。

德州、佛州、内华达、华盛顿填 0。

三 · 假设

股票为主的组合，本站统一用名义 9%（实际 6%）。

同样的组合放在应税账户里，分红和换仓每年要交税，比 IRA 少一点。这一格对 Roth 转换的结论影响不小，下面的敏感度表里另算了一组「和 IRA 一样」。

税率表、遗产税免征额、年度赠与免税额都按它上调；结果折回今天的钱。

都按那一年的年底算。谁先谁后都可以，下面有早十年、晚五年的敏感度。

四 · 孩子

继承的税前账户要在十年内取完。几百万一年叠在孩子自己的工资上，多半落在最高档。

孩子住加州、取得多，就是 13.3%（12.3% + 1%）；住无州税的州填 0。加州不认 §691(c)，孩子缴的州税拿不到遗产税抵扣。

只用来算 ILIT 保费能用掉多少年度赠与免税额（每位赠与人对每个孩子 $19,000）。

五 · 各方案的参数

每年年末转当时余额 ÷ 剩余年数，和 Roth 转换计算器同一种转法。转换税从其他资产里出。

默认的保费和保额只是示意（按每 $1,000 保额每年约 $20），换成保险公司的报价再看。合格计划里的保单一般只能保参与者本人。

Notice 2002-8 也允许用保险公司公开、所有标准体都买得到的更低的一年期定期费率；有这样的费率，按它和 Table 2001 的比例填。

默认和 C 动用的税前金额一样，两边才好比。

同样只是示意（夫妻同龄第二身故人保单，每 $1,000 保额每年约 $10）。保费交到第二位过世为止。

孩子最后到手（今天的钱）

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A 不动

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C 转进计划买寿险

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D IRA 变现 + ILIT

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E Roth 转换 + ILIT

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方案过世时遗产遗产税生前所得税孩子所得税ILIT 赔付孩子到手（名义）今天的钱

IRA 里的一美元：留着还是转

遗产超过免征额时，一美元留给孩子还剩多少。不算增长，只看两道税怎么叠。
做法怎么扣孩子拿到

敏感度

孩子最后到手，今天的钱。每一行最高的加粗。
情形ABCDE

逐年明细

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年份年龄（你 / 配偶）税前账户Roth其他资产RMD转换Table 2001ILIT 保费当年所得税
方案 C 做之前要过的几道关： ① 得有真实的合格计划：自己有生意、有真实的工资或自雇收入，开 401(k) 或 profit sharing，计划文件要允许接收 IRA 转入（§408(d)(3)(A)(ii)）、还要允许用这笔钱买寿险。只为接 IRA 开的空壳公司，IRS 可以认定是假计划；IRA 里的税后基数不能转；到了 RMD 年龄，当年的 RMD 要先领出来。 ② 附带利益规则：一般情况下终身寿险的保费不能超过雇主供款累计额的 50%，「在计划里放满两年」或「参加满五年」可以不受限（Rev. Rul. 60-83、71-295）。转入的钱算不算，要计划律师或 TPA 书面确认。 ③ 退出很麻烦：生前把保单拿出来，要按公允市值交所得税（Rev. Proc. 2005-25）；卖给自己再赠给 ILIT，三年内过世仍计入遗产（§2035）。 ④ IRS 盯着这类推销：DB 计划里保额超标是列名交易（Rev. Rul. 2004-20）。 D 和 E 用的 ILIT 是正常的遗产规划工具，赔付不进遗产，但信托要律师设立，每年的保费要发 Crummey 通知。

本工具只算联邦所得税、州所得税和联邦遗产税，不含州遗产税、GST 隔代转移税、IRMAA、NIIT，也没有算慈善工具（QCD、把 IRA 留给慈善或 CRT）。 保费和保额是示意，真实保单的价格看年龄、健康和保险公司，保证型 UL 断缴即失去保证；保单现金价值按 0 算。 孩子按同一税率、同一回报算，没有考虑他们自己的收入变化。遗产税免征额和税率由国会立法决定，将来可能改。 计划内寿险牵涉 ERISA、附带利益规则和退出时的估值，请与计划律师、TPA 和遗产律师一起评估。