继承的 IRA 十年内必须取完：谁适用、每年要不要取、$1,000,000 的 IRA 留给孩子实际到手多少

2020 年之前，继承 IRA 的孩子可以按自己的预期寿命慢慢取，一个 45 岁的继承人可以把取款拉长到四十年，账户在这期间继续免税增长。这叫"延展 IRA"（stretch IRA），是当时最有效的传承工具之一。

SECURE Act 把它废除了。多数非配偶继承人必须在原持有人过世后的第十年年底之前取完全部余额。 对留下大额税前账户的家庭，这一条改变了传承的税负结构。

谁适用十年规则

继承人分三类：

配偶：不受十年规则限制。可以把继承的 IRA 当作自己的（按自己的年龄开始 RMD），或者作为继承 IRA 按自己的预期寿命取。

"合格指定受益人"（不受十年限制，仍可按预期寿命取）：

原持有人本人未满 21 岁的子女（孙子女、侄甥不算）：满 21 岁后十年内取完，也就是满 31 岁那一年的年底；在那之前每年的最低额照取
残障或慢性病患者
比原持有人小不超过 10 岁的人（比如兄弟姐妹），比原持有人年长的也算

其他所有指定受益人：十年规则。成年子女、孙辈、侄甥、朋友，都在这一类。

没有指定受益人或受益人是遗产/非合格信托：如果原持有人过世时已开始 RMD，按原持有人的剩余预期寿命取；未开始的，五年内取完。

十年内每年要不要取

这是 2020 到 2024 年之间最混乱的问题。SECURE Act 原文只说"十年内取完"，多数人理解为可以等到第十年一次取。2022 年 IRS 提出的规则说：如果原持有人过世时已经开始 RMD（过了 RMD 起始日），继承人在十年内的第 1 到 9 年每年也要按预期寿命取最低额，第十年取完剩余。

IRS 对 2021 到 2024 年免除了漏取的罚款，2025 年起正式执行。

所以现在的规则：

原持有人过世时还没到 RMD 起始日：十年内取完，中间几年取不取自便
原持有人过世时已过 RMD 起始日：十年内每年有最低取款额，第十年取完

起始日不是生日：是到龄那年（多数人 73 岁，1960 年及以后出生是 75 岁）的次年 4 月 1 日。到龄那年、或次年 4 月 1 日之前过世的，都算还没到。

每年最低额按继承人的单身预期寿命表算（继承人比原持有人年长时，改用原持有人的剩余预期寿命，取两者中较长的），通常不大，45 岁的继承人第一年约余额的 2.5%。税负主要看剩下的部分怎么安排。

$1,000,000 留给孩子：实际到手多少

复合案例　·　父亲 78 岁过世，留下 $1,000,000 传统 IRA 给 45 岁的女儿

女儿是合报家庭，夫妻应税收入 $300,000，联邦边际税率 24%，加州 9.3%。下面全部按今天的钱算：IRA 名义回报 9%（这是假设，不是承诺，历史回报也不代表未来）、通胀 3%，实际增长 6%；税率档按 2026 年不动（档位每年随通胀上调，按今天的钱算正好对得上）。

方案一：前九年只取最低额，第十年取完 前九年每年约取 2.5% 到 3%，合计约 $289,000，每笔按 24% + 9.3% 交税，合计约 $96,000。第十年余额约 $1,408,000 一次取出：叠在 $300,000 之上，大部分落在 37% 档，加州到 12.3%，应税收入超过 $1,000,000 的部分再加 1%。联邦税约 $497,000，加州（按 2026 年税率表）约 $158,000，合计约 $655,000。十年总税约 $751,000，取出合计约 $1,698,000，税后约 $946,000。

方案二：十年平均取 每年取约 $135,900（含增长），叠在 $300,000 之上，落在 24% 和 32% 档之间，每年税约 $47,800。十年总税约 $478,000，取出合计约 $1,359,000，税后约 $880,000。

方案二税后的钱表面上比方案一少，是因为方案一把更多的钱留在 IRA 里多长了几年。公平的比法是把每年税后的钱也按实际 6% 再投资，比第十年底的总额：方案一约 $1,009,000，方案二约 $1,160,000，多出约 $152,000。

方案三：父亲生前分五年转成 Roth 父亲 73 到 77 岁之间每年转 $200,000（73 岁起每年要先把当年的 RMD 取足，RMD 本身不能转换），他的税率档位（退休后收入较低）在 22% 到 24%，五年交联邦税约 $250,000（从 IRA 之外的资产付；只算联邦，州税和转换推高的 IRMAA 另算）。女儿继承的是 $1,000,000 Roth，十年内取完，一分税不交（前提是父亲第一次存入 Roth 已满五年），且这十年内继续免税增长到约 $1,790,000。

但方案三不能直接拿 $1,790,000 和方案二的 $1,160,000 比。父亲付的这 $250,000 税，如果不转，本来也会留给女儿。公平的比法是把这笔钱加回不转的那一边，同样按 6% 长十年：$1,160,000 + $250,000 × 1.06¹⁰（约 $448,000）≈ $1,608,000。转换那一边约 $1,790,000，多约 $182,700，不是表面上的 $630,000。

方案一比方案二到第十年底少了约 $152,000，只因为把取款堆到了一年。方案三让税在父亲的档位交，女儿零税，公平比下多约 $182,700。道理是税在谁的税率低就在谁那里交，前提是父母的税率确实更低。

规划上的含义

Roth 转换的价值变大了。 延展 IRA 时代，税前账户留给孩子还能拉长四十年，转换的必要性没那么强。现在十年就要取完，而孩子往往在收入最高的年纪继承，税率比父母退休后高。父母转换划算的条件是：父母转换时的综合税率（联邦＋州＋转换推高的 IRMAA）低于孩子按最好的取法（十年平均取）交的平均税率。换一组算到州税和 IRMAA 的例子（女儿住加州、应税收入 $300,000，十年平均取的平均税率 35.2%）：父母合报、住加州、其他应税收入 $60,000，每年转 $200,000、转五年，综合税率 33.5%（含转换让 OBBBA 老年扣除递减掉的部分）时，转换公平比下只多约 $30,800；父亲一个人报税、综合税率 38.2% 时，转了反而少约 $53,900。孩子会把取款拖到最后一年的，转换的价值才大。

受益人的选择要考虑税率。 有多个孩子的家庭，可以把税前账户留给收入低的那个（或退休的那个），把 Roth 和有 step-up 的资产留给收入高的。

慈善捐赠用税前账户。 打算留一部分给慈善机构的，用 IRA 的受益人指定来做。慈善机构不交所得税，$1,000,000 的 IRA 给它就是 $1,000,000。给孩子的用其他资产。

信托做受益人要小心。 以信托为 IRA 受益人，如果信托不符合"透视信托"（see-through trust）的要求，按没有指定受益人处理：原持有人在起始日前过世的，五年内取完；已过起始日的，按原持有人的剩余预期寿命取。钱取进信托、留在信托里不分给受益人的（累积信托），由信托自己交税，2026 年信托应税收入超过 $16,000 就适用 37%。2020 年以前写的信托，请律师重新看一遍。

常见问题

继承的 IRA 可以转成 Roth 吗？ 继承的传统 IRA 不行，非配偶继承人不能把它转成 Roth。继承的 401(k)、403(b) 等雇主计划，计划允许的话，可以直接转入继承 Roth IRA，当年按你的税率交税（IRS Notice 2008-30）。

继承的 Roth IRA 也要十年取完吗？ 要，但取出免税，中间九年也不用每年取。免税的前提是满五年：从原持有人第一次存入任何 Roth 的那一年算起。所以 Roth 的十年规则没有税负，只是账户在第十年后不能继续免税增长。

十年怎么算？ 从原持有人过世的次年起算，到第十年的 12 月 31 日。2026 年 3 月过世，截止日是 2036 年 12 月 31 日，实际接近十一年。

女儿如果 2025 年前继承、中间没取，现在怎么办？ IRS 免除了 2021 到 2024 年的漏取罚款，2025 年起按规则取即可，不需要补取往年的。但十年期限不延长：2020 年过世的，仍要在 2030 年底前取完。

继承人自己过世了，剩余怎么办？ 继承人的受益人（"继承的继承人"）延续原来的十年期，不重新开始。但如果原来的继承人是合格指定受益人、按寿命在取（例如配偶、残障子女），下一位从他过世起重新算十年。

十年规则把一个本来可以拉长四十年的税单，压缩到了十年，而且常常落在继承人还在工作的年份。孩子自己怎么取，影响往往最大；父母生前转换能不能再省一笔，要拿父母转换时的综合税率，和孩子平均取时的税率比。