弃籍税计算器

两者的入口条件不同：公民一放弃国籍就进入判定； 绿卡持有人只有先是「长期居民」（放弃前 15 个纳税年度里持卡满 8 年）才进入判定。 持卡不满 8 年就交 I-407 的人，弃籍税完全不适用。

按纳税年度数，不是按周年数。 年中拿到、年中放弃，那两个残缺的年份都各算一整年。 2019 年 12 月批卡、2026 年 1 月交表，日历上不到 7 年，纳税年度上已经是 8 年。 另外：主张中美协定把自己判成中国居民的那些年不算「居民年」，但从主张的那年起就被视为已经放弃绿卡， 判定当场触发（见下面的说明）。

两条例外都只免掉净资产测试和税额测试， 第三条「五年合规」照样要过。而且两条都附带一个硬条件： 过去 15 个纳税年度里在美国当税务居民不超过 10 年（未成年那条是放弃前累计不超过 10 年）。 对华人家庭，用得上的通常是第二条：在美国出生、从小在国内长大的孩子， 在 18 岁半之前处理掉美国身份，代价几乎为零。

这一条很值钱，绝大多数人不知道：§877A(h)(2) 规定， 你成为美国税务居民那一天手上已经有的资产，税务基础直接重置成那天的市值， 移民之前国内房子涨的那一段，弃籍税不算。这是默认规则，不用申请（反而是要在 Form 8854 上逐项声明不用）。 例外：美国境内的房地产不适用重置。

自住房排除（§121 的 $250,000／$500,000）在视同出售里用不了。 IRS 的立场是弃籍当年的那笔「假装卖掉」只能用 §877A 自己的排除额。 下面会算一笔给你看：放弃前真的把房子卖掉，差多少。

出租过的房子，基础要减掉历年折旧（不管有没有真的扣过）。 折旧那一段在真实出售时按 25% 的 §1250 回补税率走，这里简化成统一的长期资本利得率，会略微低估。

券商年底的 1099-B 成本报表上有。视同出售不适用洗售规则（§1091）， 所以账户里的亏损标的可以正常抵减增值，但仍受 §1211(b) 每年 $3,000（分报 $1,500）的净亏损上限约束。

这就是上面那条基础重置。填了以后，系统取「原始成本」和「移民当日市值」里高的那个当基础。 不确定的话，找当年同小区的成交价或评估报告，放弃之前就把证据留好， 这一格往往比整张表上任何一格都省钱。

Notice 2009-85 规定保单按赠与税的估值口径（§25.2512-6：中期准备金 ＋ 未到期保费）， 不是现金退保价值。前几年的保单，这个数往往比退保价值高得多。 这一格的增值算普通收入，不享受资本利得税率。

现金没有内含增值，不产生视同出售的税，但全额计入净资产测试。

净资产测试算的是净值，负债可以减。但注意： 负债减的是净资产，减不了视同出售的增值，房子贷款再多，增值该交的税一分不少。

要成为「合格」，两个条件缺一不可：付款方是美国主体， 且你及时交了 Form W-8CE、并不可撤销地放弃协定待遇。 W-8CE 的期限很紧：放弃日后 30 天内，或第一次取款的前一天，取早的那个。 错过就自动变成「不合格」，整笔余额当年一次性计入普通收入，这是弃籍税里最贵的一个手续失误。 （SEP-IRA 和 SIMPLE IRA 也按递延薪酬走这条路，不按下面的 IRA 走。）

IRA、529、Coverdell、HSA 属于 §877A(e) 的「特定递延税账户」， 没有「合格 / 不合格」之分，一律在放弃前一天视同全额分配，整笔计入当年普通收入。 唯一的好消息：不收 10% 的提前取款罚金（§877A(e)(1)(B)）。

Roth 也是「特定递延税账户」，同样视同全额分配。 合格分配的话这笔钱本来就免税，视同分配等于零成本； 还不合格的，只有超出本金的收益部分要交税。 实务上的含义：想走的人，Roth 是最该留到最后的账户。

只有收益部分计入普通收入，同样免 10% 罚金。 注意：视同分配的是你作为账户持有人的全部权益，哪怕受益人是留在美国的孩子。

HSA 没有本金概念，整笔余额计入普通收入（但免 20% 罚金）。

填的是税，不是收入。取 1040 上的「total tax」减掉自雇税那类附加税，五年取平均。 2026 年的线是 $211,000，大致对应七八十万的年应税收入。 合报的，看的是整张合报表上的税，不除以二（Notice 97-19），夫妻俩合计七八十万就可能过线。 多数家庭过不了这条线，真正卡人的是净资产测试。

第三条测试最容易被忽略，也最容易凭空把你变成涵盖弃籍者： 资产没过线、税额没过线，但过去五年有一年漏报 FBAR、8938、3520 或 8621， Form 8854 上那句「本人证明过去五年完全遵守美国税法」就签不了，签不了就是涵盖弃籍者。 好在这一条是三条里唯一可以靠补报解决的。

视同出售的增值要叠在这笔收入之上算税率，所以放弃的时点挑在 一个收入低的年份（比如辞职之后的那一年），本身就是一笔可观的节税。

放弃身份的那一年通常是双重身份年（dual-status）： 不能用标准扣除、不能合报，只能逐项扣除。 所以默认给的是单身／分报。下面那一格决定用哪套。

绿卡持有人交了 I-407 之后如果当年仍在美国住到满足实质居住测试， 那一年可能还是全年居民，标准扣除和合报都还能用。 拿不准的按默认（双重身份）算，结果偏保守。

SALT（上限 $40,400，高收入还要退坡）、房贷利息、慈善捐赠。 在一个几百万收入的年份，逐项扣除几乎不影响结果，填个大概就行。

这是弃籍税最持久、也最被低估的一层： 成为涵盖弃籍者之后，你这辈子和身后给美国公民或居民的赠与和遗产， 接受方要按 §2801 交 40%（Form 708）。 每个接受方每年有一个和赠与税相同的年度免税额；整笔不收的主要是两类：给美国公民配偶的和给慈善机构的（§2801(e)(3)）， 配偶只有绿卡、不是公民的不算在内。（已经按时申报美国赠与税或遗产税的财产也不收 40%，但那部分本来就交了美国的税。）所以这一格填的是给子女等非配偶美国亲属的部分。 填 0 的话，下面按「全部净资产都留给美国子女」算一个上限给你看。