OBBBA 之后，2026 年报税真正变了什么：税率档、标准扣除、$6,000 老年扣除逐条对照

2025 年 7 月 4 日，One Big Beautiful Bill Act（OBBBA）签署生效。它做的最重要的一件事，是把原本定于 2025 年底到期的 TCJA 税率结构永久化。在此之前，几乎所有的财务规划材料都在按"2026 年税率会回到 2017 年之前的旧档"来写。

那个预期没有发生。但很多中文文章、速查表、甚至一些顾问的演示文件，到今天还在用旧预期的数字。这篇把 2026 年真正生效的规则逐条列出来，来源是 IRS 2025 年 10 月发布的 Rev. Proc. 2025-32。

税率档：七档没变，门槛按通胀上调

七个税率（10%、12%、22%、24%、32%、35%、37%）全部保留。2026 年各档的应税收入门槛：

注意一个细节：网上流传的一些 2026 表格，12% 档顶比正式数字低了几百到一千多美元。正式数字是单身 $50,400、合报 $100,800。对于正好卡在档位边缘做 Roth 转换或实现资本利得的人，这几百美元决定了那笔钱按 12% 还是 22% 交税。

按 TCJA 原来的口径推算的表，没算到现在用的是两套通胀率。OBBBA §70101(b) 在 §1(j)(3)(B) 里加了一句限定："solely for purposes of determining the dollar amounts at which any rate bracket higher than 12 percent ends and at which any rate bracket higher than 22 percent begins" 才继续用 2017 年作通胀基年，那是 TCJA 当年埋的减速装置。10% 和 12% 档顶回到 2016 基年，多吃一年通胀。结果是 2025 到 2026 年，底下两档跳了将近 4%，上面几档只跳 2.3%：

所以按旧口径推算的表，连各档之间的相对位置都对不上。

标准扣除：永久加倍，2026 再上调

TCJA 把标准扣除翻倍，原本 2026 年要缩回去。OBBBA 不但永久化，还把基数再往上抬了一截：

对绝大多数不做逐项扣除的家庭，这意味着 2026 年合报家庭前 $32,200 的收入不用交联邦所得税。一对 65 岁以上的夫妇，加计两份 $1,650，标准扣除是 $35,500。

新增：65 岁以上每人 $6,000 的额外扣除

这是 OBBBA 里对退休家庭影响最直接的一条，也是最容易被漏掉的一条。2025 到 2028 四个纳税年度，65 岁及以上的纳税人每人额外扣除 $6,000，夫妻都满 65 岁就是 $12,000。

它有收入门槛：MAGI 超过单身 $75,000、合报 $150,000 之后，超出部分的 6% 从扣除额里减掉。这里有个很容易算错的地方：递减的是每个人那 $6,000，不是夫妻合计的 $12,000。法条原文（§151(d)(5)(C)(iii)）写的是 "the $6,000 amount in clause (i) shall be reduced"，Schedule 1-A 第 35 行也只算一次"$6,000 减去 6% × 超出额"，然后本人一份、配偶一份各填一遍。所以跑道是 $6,000 ÷ 6% ＝ $100,000，单身 MAGI 到 $175,000 归零，合报到 $250,000 归零，不是把 $12,000 除以 6% 得出的 $350,000。两个人的扣除翻倍，跑道不翻倍；合报 $250,000 到 $350,000 之间的家庭，按错的算法会以为自己还有几千块扣除，实际是零。

另外几条限制也要知道：这里的 MAGI 是 AGI 加回 §911/§931/§933 的境外所得排除，绝大多数人就是 AGI；申报表上必须填该人的 SSN，否则这一份不给；已婚必须合报，分开报税一分没有；$6,000 这个数不随通胀调整，四年都是 $6,000。还有一点最容易被误解：它是线下扣除，填在 Form 1040 第 13b 行，和标准扣除一起在 AGI 之后减，不降低 AGI。所以所有拿 AGI 或 MAGI 当门槛的东西它一个都帮不上：IRMAA、社保金计税、NIIT，全都不受它影响。

这条扣除 2028 年到期。四年里每年都能用，用不掉不累积。

遗产免征额：$15,000,000，写成了"永久"

原本 2026 年要砍半到大约 $700 万的遗产免征额（这是按 2017 年 $5,000,000 的基数乘通胀推出来的估算，从来没有官方公布过，OBBBA 让它没机会发生），OBBBA 直接定在每人 $15,000,000，2027 年起按通胀调整。夫妻合起来可以到约 $30,000,000，但那要靠 DSUE 可携带性（§2010(c)(4)）：先走一方的遗产必须按时申报 Form 706 并做出选择（§2010(c)(5)(A)），不申报就没有，不是自动的。

这对绝大多数家庭意味着联邦遗产税不再是近期问题。但"永久"在税法里只表示"没有自动到期日"，国会随时可以改，历史上它已经改过很多次。资产按 6% 复利、免征额按 3% 调整，两条线迟早会相交，只是时间问题。

其他几条和华人家庭相关的变化

SALT 上限上调。 州和地方税的联邦扣除上限从 $10,000 提高到 $40,000（2025 年），2026 年是 $40,400，2027 到 2029 每年上调 1%，2030 年回到 $10,000（§164(b)(7)）。递减起点 2025 年 $500,000、2026 年 $505,000，之后每年 ×101%：MAGI 超过起点后，上限按超出部分的 30% 递减，减到 $10,000 封底。这条递减带里藏着一段高税率：带宽 ($40,400 − $10,000) ÷ 30% ＝ $101,333，也就是 MAGI 从 $505,000 到 $606,333 之间，每多赚 $1 就少扣 $0.30。在 35% 档上，实际边际税率是 35% + 35% × 30% ＝ 45.5%。对加州、纽约的高收入家庭，这一条让逐项扣除重新变得有意义，但要知道那十万块宽的高税率带在哪儿。

子女税收抵免。 每个合格子女 $2,200，之后随通胀调整；可退还的部分 2026 年最多 $1,700。孩子要有 SSN，报税人也要有 SSN（合报的至少一方有），夫妻都只有 ITIN 的，2025 年起拿不到。

托儿 FSA 提到 $7,500。 雇主的受抚养人照护 FSA（§129）2026 年起从 $5,000 提到 $7,500，分开报税每人 $3,750，不随通胀调整。

Trump 账户。 2026 年 10 月 1 日起，财政部给 18 岁以下、有 SSN、还没有账户的孩子自动开了 Trump 账户，之后新拿到 SSN 的孩子也会定期补开。账户要家长用官方 Trump Accounts App 核实身份和亲子关系认领，没认领之前，家人和雇主的钱都存不进去。2025 年 1 月 1 日到 2028 年 12 月 31 日出生的美国公民孩子，政府一次性存 $1,000，但这一步要家长自己选（Form 4547），财政部不能替家长选，光认领不会带上。2026 年 7 月 4 日起每年最多再存 $5,000，雇主最多出 $2,500。认领只用官方 App 和 TrumpAccounts.gov，短信里让你点链接“激活账户”的都是诈骗。存进去的钱不能抵税，只能买费率 0.1% 以下的美国股票指数基金。

AMT 免税额永久化。 2026 年合报 $140,200、单身 $90,100，递减起点合报 $1,000,000。但递减比例从 25% 提高到 50%：AMT 应税收入（AMTI）每超过起点 $1，免税额少 $0.50，消失得比以前快一倍。有 ISO 或大额资本利得的家庭仍要算一下 AMT 交互。

慈善捐赠：不逐项的多了一笔，逐项的多了两道坎。 2026 年起，不逐项扣除的纳税人也可以扣除现金捐赠，单身最多 $1,000、合报 $2,000（§170(p)）。只算捐给 §170(b)(1)(A) 所列公益机构的现金，捐赠人建议基金（DAF）和 §509(a)(3) 支持型组织不算。逐项扣除的人则多了两道坎：一是 AGI 0.5% 的地板（§170(b)(1)(I)），全年慈善捐赠只有超过 AGI 0.5% 的部分能扣，AGI $400,000 的家庭，头 $2,000 扣不了；二是 37% 档的 2/37 削减（§68），落在 37% 档的人，逐项扣除整体按 2/37 削减，每 $1 扣除最多只值 35 美分，捐赠也在里面。打算把几年的捐赠集中到一年的，这两条都要算进去，可以用 标准扣除 vs 逐项扣除计算器 试一下。

没有变的，才是悄悄涨税的地方

法案改了很多数字，但有几个门槛从来不随通胀调整，OBBBA 也没碰它们。每年通胀把更多人推过这些线：

• NIIT 3.8% 的门槛：单身 $200,000、合报 $250,000，2013 年定下来之后一直没动。当年这是高收入的门槛，今天一对科技双职工很容易超过
• 社保金计税的门槛：$25,000 / $34,000（单身）和 $32,000 / $44,000（合报），1983 年和 1993 年定的，四十年没调。结果是越来越多的退休家庭有 85% 的社保金要计税
• 0.9% 附加 Medicare 税：门槛同 NIIT，也不调整

这些"没变"的数字，每年实际上都在悄悄扩大征税范围。做长期规划时，它们比税率档更值得盯着。

常见问题

小费和加班费免税是真的吗？ 是扣除，不是免税，而且有期限和上限。2025 到 2028 年，合格的小费收入最多扣 $25,000，这个数合报不翻倍（§224）；加班费只能扣超过正常时薪的那半倍（一倍半里多出来的部分），最多 $12,500，合报才是 $25,000（§225）。两条的递减一样：MAGI 超过 $150,000（合报 $300,000）后，每超 $1,000 减 $100。FICA 照缴。对多数专业人士家庭影响不大。

车贷利息能扣了？ 2025 到 2028 年，在美国最终组装的新车，个人车贷利息最多扣 $10,000，有收入递减。二手车、租赁、在境外组装的车不算。

遗产免征额 $15,000,000 会不会又改回去？ 法案写的是永久，但税法里的永久只表示没有到期日。2017 年 TCJA 也曾把它翻倍，原本要在 2026 年砍半。国会换届之后随时可以再改，规划上把它当作"当前有效"，别当成"一劳永逸"。

税法变了之后，最贵的错误是拿着旧规则做了三年规划。2026 年是 OBBBA 生效后的第一个完整纳税年度，趁现在把手里的数字换成正式版本。

本文为一般性教育资讯，不构成针对任何个人的投资、税务、法律或保险建议。文中案例为复合案例，由多位客户情况合并改写，非特定真实客户，不代表你会获得相同结果。税法逐年调整，采取行动前请结合自身情况咨询持证专业人士。