RMD 完全指南：73 岁还是 75 岁、怎么算、第一年推迟到 4 月的代价是什么

税前账户里的钱，IRS 一直在等着收税。它允许你把税推迟几十年，但不允许你永远推迟。到了某个年龄，每年必须取出一个最低金额，这就是 RMD（Required Minimum Distribution）。

很多人对 RMD 的理解停留在"到岁数了要取钱"。真正需要搞清楚的是三件事：从哪一年开始、每年取多少、以及这条线往后二十年会走成什么样。本页规则最后核对于 2026 年 9 月 14 日；这一版的系数表一个数都没动，改的是四处会改变结论的地方，其中一处是联邦法规自己留了一格空白，一处是去年才生效的新规则。

从哪一年开始：四档，而且有一格是空的

SECURE 2.0 之后，起始年龄按出生日期分档。终版法规 Treas. Reg. §1.401(a)(9)-2(b)(2) 写的不是两档，是四档，外加一格 [Reserved]：

1959 年那一格为什么是空的：法条 IRC §401(a)(9)(C)(v) 有两句话：(I) "attains age 72 after December 31, 2022, and age 73 before January 1, 2033" 的人适用 73；(II) "attains age 74 after December 31, 2032" 的人适用 75。1959 年出生的人 2032 年满 73（在 2033 年 1 月 1 日之前），2033 年满 74（在 2032 年 12 月 31 日之后），两句同时成立，一句说 73，一句说 75。IRS 在 2024 年 7 月 19 日的拟议法规（REG-103529-23）前言里自己承认了这件事，并提出把这一格填成 73："…the applicable age for an employee who was born in 1959 would be age 73."

第一年的截止日期是满起始年龄那一年的次年 4 月 1 日（required beginning date，§401(a)(9)(C)(i)(I)）。之后每一年都是 12 月 31 日。

哪些账户有 RMD：Traditional IRA、SEP IRA、SIMPLE IRA、401(k)、403(b)、457(b)。哪些没有：Roth IRA 本人生前不需要；Roth 401(k) 从 2024 年起也免除了（SECURE 2.0 §325）。还在工作的人，当前雇主的 401(k) 可以推迟到退休那年（§1.401(a)(9)-2(b)(1)(ii)），前提是你不是 5% 股东（按 §416 定义：持股超过 5%，看满适用年龄那一年结束的计划年度）；以前雇主的账户和所有 IRA 不享受这个例外。还有一句很少人知道的：这个例外是计划可以拿掉的，§1.401(a)(9)-2(b)(4) 允许计划统一规定所有人到龄即取。先看计划文件，别把它当成你的权利。

每年取多少：余额除以系数

公式只有一步：上一年 12 月 31 日的账户余额 ÷ 你当年年龄对应的分配期系数（§1.401(a)(9)-5(a)(1)）。系数来自 Uniform Lifetime Table（§1.401(a)(9)-9(c)，即 IRS Publication 590-B 的 Table III）：

如果配偶比你小 10 岁以上、且是账户的唯一受益人，改用 Joint Life and Last Survivor Table（§1.401(a)(9)-9(d)，Table II），系数更大，RMD 更小。这是很多老夫少妻家庭不知道的一个合法减负点。

合并取款是三个池子，不是两个：① 自己名下的 IRA 可以先分别算再合并从任意一个取（§1.408-8(e)(1)）；② 403(b) 按 IRA 规则处理、内部可以互抵，但不能和 IRA 互抵（§1.403(b)-6(e)(2)、(e)(7)，§1.408-8(e)(3)）；③ 每个 401(k) 各自一池，必须各自取。继承来的 IRA 自成一池：同一位被继承人留下的几个继承 IRA 可以合并算（§1.408-8(e)(2)(ii)），但 §1.408-8(e)(2)(i) 明写它"不视为受益人的 IRA，而视为被继承人的 IRA"，不能并进你自己的账户合并算。

第一年推迟到 4 月 1 日：代价有两层

第一年的 RMD 可以推迟到次年 4 月 1 日再取（§1.401(a)(9)-2(b)(1)）。多数人知道第一层代价：次年要在同一个纳税年度里取两笔。几乎没人讲第二层，它藏在 Treas. Reg. §1.408-8(b)(2) 里：

你 2028 年一分钱没取，那么 2028 年 12 月 31 日的余额就是一个没有被取过钱的余额，第二年的 RMD 按这个更大的基数算，法规不允许把推迟的那一笔扣掉。还用上面的例子（实际 6% 增长、年末取款）：

第二年那一笔本身多了 $2,220，2029 年应税合计 $118,957（本文上一版写"约 $115,600"，少算了这一层）。推迟不是单纯的时间平移，它改变了计算基数本身。这一层的大小是固定的：推迟的那一笔 ÷ 次年系数，$56,604 ÷ 25.5 ≈ $2,220，约为第一笔的 3.9%。更常见、往往也更大的代价在第一层里：推迟的那一年收入太低，标准扣除和 10% 那一档用不上，就作废了（见下面的小案例）。

对一对领着社保、还有点利息分红收入的合报夫妇来说，这 $118,957 很可能把当年从 12% 档直接推进 22% 档：比如社保合计 $60,000、利息分红 $10,000 的夫妇，按 2026 年税表，2029 年应税收入约 $144,500（按时取是约 $85,600）。再有别的收入的家庭，还可能触发 IRMAA（这对夫妇 MAGI 约 $180,000，还碰不到）。以 2026 年为例：合报家庭 MAGI 超过 $218,000 就进第一档，而且它是悬崖不是斜坡，超一块钱就是整档；门槛逐年指数化；而且看的是两年前的收入，2029 年那一笔打的是 2031 年的保费。第一档一年的代价（2026 年数字、夫妻二人都在 Medicare）：Part B 附加 ($284.10 − $202.90) × 12 × 2 = $1,948.80，Part D 附加 $14.50 × 12 × 2 = $348.00，合计 $2,296.80。

推迟到 4 月 1 日，通常只有在满 73 岁那年的收入明显高于次年时才可能值得：比如那年还有大额工资或一笔一次性收入，把 RMD 挪到次年反而能落到更低的档。领着社保的家庭还要注意，社保要交税的部分会跟着其他收入变，拖和不拖哪个省可能来回变，要把两年的税一起算（见下面的小案例）。

漏取的罚金：25%，降到 10% 要满足两个条件

没有在截止日前取够最低金额，差额部分罚 25%（IRC §4974(a)，SECURE 2.0 从 50% 降下来的，和 SIMPLE IRA 头两年提前取款的 25% 附加税并列最高）。降到 10% 的条件在 §4974(e)(1)，是两个，不是一个：(A) 在补正窗口内从同一个计划把差额取出来，并且 (B) 在窗口内提交反映该税的申报表（Form 5329）。只补取、不报表，拿不到 10%。窗口在三个日子里取最早的一个：IRS 寄出这笔税的欠税通知、IRS 核定这笔税、罚税所在年度之后第二个纳税年度的最后一天（§4974(e)(2)(A)–(C)）。所以"两年"只是最长的情况，收到 IRS 的信之后再补，就拿不到 10% 了。

全免的规则在 §4974(d)：纳税人向 IRS 证明漏取"出于合理错误"、且"正在采取合理步骤补救"，IRS 可以豁免（原文是 may waive，不是应当豁免）；法条里没有"首次"，也没有"通常"。本文上一版写"首次非故意的通常能全免"，法条里没有这句话。

常见的漏取情形：换了托管机构、旧雇主的 401(k) 忘了、继承的 IRA 不知道也要取。最后一条去年刚变了规则，单独说。

继承来的 IRA：2025 年起要年年取

被继承人过世时已过自己的起始日的，非合格指定受益人在 10 年窗口里必须年年取，不能攒到第十年一次清空。依据是两条：Treas. Reg. §1.401(a)(9)-5(d)(1)(i)："The requirement to take an annual distribution in accordance with the preceding sentence continues to apply for every distribution calendar year until the employee's interest is fully distributed"；§1.401(a)(9)-1(d)：这套规则适用于 "calendar years beginning on or after January 1, 2025"。

为什么那么多人以为不用年年取：因为 2021 到 2024 那四年确实不用罚，IRS 连着发通知暂免罚金（Notice 2022-53、2023-54、2024-35），Notice 2024-35 的原话是终版法规 "are anticipated to apply for determining RMDs for calendar years beginning on or after January 1, 2025"。豁免是四年期的补丁，不是规则本身；2025 年起补丁到期。配偶受益人可以把账户转成自己的、按自己的年龄算；其他情形见 继承 IRA 十年规则计算器。再提醒一次：继承来的 IRA 不能并进你自己的 IRA 池子合并算。

能不能少取一点

RMD 是最低金额，没有办法"少取"，但有几种办法让它不那么伤：

提前把账户做小。 在 RMD 开始前那几年做 Roth 转换，账户基数小了，后面每年的 RMD 自然小。这是最根本的一招，前提是那几年你的税率档确实比较低。

QCD 合格慈善分配。 70½ 岁之后，可以从 IRA 直接捐给合格慈善机构，这笔钱算作 RMD 但不计入应税收入（§408(d)(8)(A)）。2026 年上限 $111,000（IRS Notice 2025-67，从 $108,000 调上来的），一次性向 split-interest 实体的捐赠上限 $55,000。三个前提原稿没提：一，必须由托管机构直接汇给慈善机构（"made directly by the trustee"，§408(d)(8)(B)(i)），先取到自己账户再捐不算；二，捐赠者建议基金（DAF，§4966(d)(2)）和支持型组织（§509(a)(3)）明文排除，很多华人家庭的慈善捐赠正好走 DAF，那一笔不算 QCD；三，70½ 之后每抵扣一块钱的 IRA 供款，QCD 的免税额度就少一块（§408(d)(8)(A) 第二句）。本来就有捐赠习惯的家庭，这仍是最干净的抵减方式，比先取出来再捐、再走逐项扣除要好得多。

还在工作就别急着退旧账户。 如果你 73 岁还在上班、不是 5% 股东、计划也没有拿掉在职例外，可以考虑把旧 IRA 转进当前雇主的 401(k)（如果计划接受转入），这样那部分钱可以推迟到真正退休。

常见问题

RMD 可以直接转成 Roth 吗？ 不可以。§402(c)(4)(B) 把 "any distribution to the extent such distribution is required under section 401(a)(9)" 排除在可转存分配之外。每年的 RMD 必须先以普通取款的形式取出来、交税；在此之上再转的部分才能进 Roth。这也是为什么转换要在 RMD 开始之前做。

取出来的钱必须花掉吗？ 不必。RMD 只要求你把钱从税前账户里拿出来并交税，之后放进应税账户继续投资完全可以。很多人以为 RMD 是"必须消费"，其实只是"必须缴税"。

还在工作，所有账户都能推迟吗？ 只有当前雇主的 401(k)，前提是你不是 §416 定义的 5% 股东、而且计划文件保留了这个例外（计划可以统一规定到龄即取）。以前雇主的 401(k)、所有 IRA、SEP、SIMPLE 都不享受。想把旧账户也推迟，一个办法是把它们转进当前雇主的计划，前提是计划接受转入。

继承来的 IRA 也有 RMD 吗？ 有，而且规则完全不同。多数非配偶受益人要在 10 年内清空；原账户主人过世时已过起始日的，2025 年起第 1 到 9 年每年都要按自己的预期寿命取最低金额，第 10 年清零。2021 到 2024 年的免罚是临时补丁，已经到期。继承来的 IRA 也不能和你自己的 IRA 合并算。配偶受益人可以把账户转成自己的。

忘了取，怎么补？ 立即把差额从同一个账户取出来，并在补正窗口内提交 Form 5329 申报罚税。两件都做，罚金才从 25% 降到 10%。要申请全免，要向 IRS 说明漏取出于合理错误、并且已在补救，IRS 可以豁免，但法条里没有"首次自动免"这回事。

RMD 本身不难算。难的是它一开始，你几乎就没有调节空间了，能做的事都得在它开始之前做。

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