企业主 2026 年最后三个月：哪些省税动作 12/31 前必须做完，哪些报税截止日前还能补

每年一到十月，企业主听到的建议大多是同一句：年底前赶紧做点什么，不然来不及。这句话对一半的动作成立。有几件事过了 12 月 31 日就补不回来；另外几件，明年报税前再做，税上的效果一模一样，现在急着花钱反而容易花错。

这一篇用一位加州 S-Corp 业主的数字，把年底能做的动作分成两张清单，逐项算省多少、代价是什么。先说算出来最意外的一点：这位业主一年里省税最多的一笔是雇主端的退休供款，它可以等到 2027 年 9 月 15 日；真正在 12 月 31 日过期的，是员工递延。本页规则最后核对于 2026 年 9 月 30 日。

两张清单

先把结论摆出来，后面逐项算。左栏是过了 12 月 31 日就做不了、或者做了也算不进 2026 年的；右栏是 2027 年报税前还来得及的。

两张清单之外还有一个日期：2026 年第四季度的预缴税，2027 年 1 月 15 日截止。

员工递延：唯一在 12 月 31 日真正过期的大额项

S-Corp 业主在税法上也是公司的员工。员工递延的选择，只能针对做出选择之后才发放的工资（Treas. Reg. §1.401(k)-1(a)(3)(iii)(A)）。2026 年的工资发完了，就没有东西可扣，明年三月再想起来，这一年的 $24,500 额度就作废了。

常听到的“Solo 401(k) 明年报税前再开也来得及”，说的是计划设立和雇主端，不是 S-Corp 业主的递延。三种期限法条上怎么分，Solo 401(k) vs SEP IRA vs DB Plan 里「设立期限要分三行看」那一节讲过，这里不重复。

按 10 月初开好 Solo 401(k)、从 10 月那张工资开始扣算，Eric 把 $24,500 放满：联邦少交 $5,880（$24,500 × 24%），加州少交 $2,278（× 9.3%），合计 $8,158。递延从工资里出，不碰公司的 K-1，所以不压低 QBI 扣除，整笔按边际税率省。这也是为什么同样一块钱，放递延比放雇主端省得多，下一节会看到。

代价有两个。第一，现金。递延照交 FICA（§3121(v)(1)(A)），省的只是所得税。Eric 10 到 12 月的工资一共 $37,500，扣掉递延 $24,500、员工端 FICA $2,869、加州 SDI $488，到手约 $9,644，还没扣所得税预扣。三个月的家用要提前留出来。第二，越晚越放不满。每张 $12,500 的工资单扣完 FICA 和 SDI，最多能递延约 $11,381。你读到这里时如果 10 月的工资已经发了，按 Eric 每月一张的发薪安排只剩两张，最多递延约 $22,763，放不满 $24,500，当年少交约 $7,580。拖到 12 月才开，只剩最后一张，最多只能递延约 $11,381。双周发薪的，剩下的张数不一样，先问 payroll 公司今年还剩几次发薪。

还要说清一点：传统 401(k) 的递延是递延，不是免税。今年少交，退休取出来时按那时的税率交。那时税率比现在低，差的部分才是真省下来；一样高，就只是晚交，中间的增长每年不用报税。想现在交、以后免税取的，可以把递延存成 Roth，符合条件（一般 59½ 岁且首笔 Roth 满 5 年）时免税取。两种选哪一种，期限一样，都是 12 月 31 日前从工资里扣。

唯一的例外是没有成立公司、自己是唯一员工的独资老板，第一个计划年度的递延可以到 2027 年 4 月 15 日前补（SECURE 2.0 §317），截止日不含延期。S-Corp 是公司，用不了这一条；配偶也在工资单上的独资老板，“唯一员工”这个条件可能就不满足，先和报税的人确认。

最大的一笔反而最不急：雇主端供款

S-Corp 业主的雇主端供款，最多是 W-2 工资的 25%（§404(a)(3)；这里的工资含递延，§404(a)(12)），递延本身不占这 25%（§404(n)）。Eric 工资 $150,000，雇主端最多 $37,500，加上递延 $24,500 一共 $62,000，没到 2026 年 $72,000 的合计上限（§415(c)）。

这 $37,500 让 Eric 2026 年少交 $11,142：联邦 $7,092，加州个人 $3,488，加州 1.5% 的 S-Corp 税 $562，约为供款的 29.7%，比递延那一笔还多。联邦部分只有供款的 18.9%，不是 24%，因为雇主端从公司利润里出，K-1 少了，QBI 扣除跟着缩两成。这个机制在 QBI 扣除 §199A 里有完整的算法。

它不急，是因为期限不同。雇主端供款只要在公司报税截止日（含延期）前存进计划，就可以扣在 2026 年（§404(a)(6)）。S-Corp 的 1120-S 截止日是 2027 年 3 月 15 日，用 Form 7004 申请自动延期 6 个月，就到 2027 年 9 月 15 日。计划本身也可以晚开：报税截止日（含延期）前设立的利润分享计划、DB 和 cash balance 计划，视为在 2026 年最后一天设立（§401(b)(2)）；SEP 的设立和供款也是同一个期限（§404(h)(1)(B)）。

DB 和 cash balance 的额度看年龄和工资，量级比 401(k) 大得多，怎么叠、各能放多少，见 DB Plan + 401(k) 怎么叠 和 现金余额计划怎么运作，也可以直接用 DB Plan 供款测算器 算。DB 还有一个期限：2026 计划年度的最低供款在 2027 年 9 月 15 日前到期（§430(j)(1)），和延期后的报税截止日是同一天。

等到明年再存，有一个实际的好处：那时全年利润已经知道了，不用在 10 月凭估算决定存多少。要注意的有三点：

• 在存进计划之前，这笔钱还是公司的利润，要放在公司账上，别在年底前分配掉
• 要靠 9 月 15 日这个期限，就得真的按时交 Form 7004 申请延期；存款时跟 TPA 或托管机构讲清楚是 2026 计划年度的供款
• 有员工的，雇主端供款要按计划条款覆盖员工，还要过非歧视测试，先把名单放进 员工退休计划设计器 看看

所以 Eric 10 月要做的，是为了递延把 Solo 401(k) 开起来；雇主端存多少，可以留到明年再定。

工资在 12 月 31 日定死：多发工资去放大额度，算下来多交

雇主端的 25% 乘的是 2026 年 W-2 上的工资，12 月 31 日一过就定了。于是有人想到：12 月多发一点工资，雇主端不就能多放？

先有一个天花板。递延加雇主端一年合计 $72,000，Eric 递延 $24,500 以后，雇主端最多 $47,500，对应的工资是 $190,000，再往上多发一块钱，额度也不涨。就按多发 $40,000 算：

社保以后多领一点，这个好处没算进去，但抵不上一年四千五。工资按合理的水平定，别为了放大额度去提。反过来，工资明显偏低的，要先补上，那是被重新定性的风险。合理工资没有法定的百分比，IRS 看的是职责、工时、同地区同岗位的市场薪酬（David E. Watson, P.C. v. United States，第八巡回法院，2012），怎么定、怎么留档，见 S-Corp 选举的临界点。

和工资一起在最后一张工资单上定死的，还有两件事：

• 持股超过 2% 的股东的健康保险。公司付的保费要计入 W-2 第 1 栏，不计入第 3、5 栏（不缴 FICA），然后在个人税表上按 §162(l) 扣除（Notice 2008-1；Rev. Rul. 91-26）。保费要由公司付或报销，最后一次发工资前跟会计确认已经进了 W-2
• 配偶的工资。配偶在公司领薪的，他的工资和他自己的递延同样只能在 2026 年的工资单上做。这个安排的得失见 把配偶放进公司

预缴税也可以借最后几张工资单补。去年 AGI 超过 $150,000 的，今年交到去年税额的 110% 就免预缴不足的罚金（§6654(d)(1)(C)），第四季度 2027 年 1 月 15 日截止。W-2 预扣视为全年均匀缴纳（§6654(g)(1)），所以前几个季度交少了的，年底多预扣一些就能补上。细节见 季度预缴税怎么算。

加州 PTET：12 月付，是想把联邦扣除提前一年

PTET（pass-through entity elective tax）是让公司替股东交加州个人所得税，这笔钱在联邦那边作为公司层面的税扣掉，不受个人 SALT 上限的限制（IRS Notice 2020-75）。2026 年的 SALT 上限是 $40,400，MAGI 超过 $505,000 的部分按 30% 递减，最低 $10,000。

加州的规则 2026 年起有三处变化和延续（SB 132；R&TC §17052.11、§19914(b)）：

• 延长到 2026 年 1 月 1 日至 2031 年 1 月 1 日之前开始的税年，税率 9.3%
• 6 月 15 日那笔预付款（上一年 PTET 的 50% 或 $1,000，取大的）没交，不再失去选举资格，只是每位同意的股东的抵免，要减去他那一份未付金额的 12.5%。2021 到 2025 年，没交这笔就不能选
• 选举只能在按时申报的原始税表上做（附 FTB 3804），修正申报不行；余下的款项在原始申报截止日（不含延期）前付

Eric 的公司去年没选，6 月本来该交 $1,000，没交，抵免少 $125。按 9.3% × $151,025，2026 年的 PTET 约 $14,045。12 月 31 日前付，如果这笔扣除落在 2026 年（下一段说为什么要先确认），2026 年联邦少交 $2,490，减去少掉的 $125 抵免，净 $2,365。明年 3 月才付，这笔扣除就挪到 2027 年的联邦税表上。钱不会丢，只是早一年或晚一年，所以这一项本质上是时间差。

有一处要先和报税的人确认。Notice 2020-75 §3.02(2) 说的是：公司在哪个税年付了这笔实体层面的所得税，就在哪个税年扣除。但加州的选举要到 2027 年，在 2026 年度按时申报的原始 100S 上才做；“2026 年内先付款、第二年才选举”这种先后，Notice 2020-75 没有讲到。12 月付的钱能不能扣在 2026 年，本文不下结论，请和你的 CPA 确认。

PTET 不是加州老板都该选。把 Eric 换成有房子、逐项扣除的人，地产税 $15,000、房贷利息 $25,000，其余不变（同样假设 PTET 的扣除落在 2026 年）：

原因是：逐项扣除的人，州税加地产税本来就没到 $40,400 的上限，个人税表上已经能全额扣。PTET 只是把一部分州税挪到公司层面扣，扣除总额没变多，K-1 却变小了，QBI 扣除跟着少了两成。所以选不选 PTET，先看你报税用标准扣除还是逐项扣除，再看 SALT 有没有超过上限。

年底买设备：联邦第一年全扣，加州不跟

2025 年 7 月 4 日签署的 OBBBA 把 100% bonus 折旧永久恢复了，适用于 2025 年 1 月 19 日之后取得的资产（在那天或之前签了有约束力合同的不算）。要扣在 2026 年，设备必须在 12 月 31 日前投入使用，只下单、只付款不算。§179 的 2026 年上限是 $2,560,000，当年投入使用的 §179 资产超过 $4,090,000 开始递减（Rev. Proc. 2025-32 §4.24）。

加州不跟。加州不认 §168(k) 的 bonus 折旧，也不认加大版的 §179：加州 §179 的上限只有 $25,000，投入使用的 §179 资产超过 $200,000 开始递减（FTB Form 100S 说明、Form 3885A 说明）。其余部分按 MACRS 慢慢折旧，12 月才投入使用、当年又没有别的资产的，还要用季中惯例（mid-quarter convention），7 年资产第一年只有 3.57%（IRS Pub. 946）。

花 $60,000，当年少交 $12,896，大约每花 $100 省 $21.5。明年本来就要买的，提前到 12 月到位，是把扣除往前挪一年，这个值得做；本来用不着的，为了省税去买，不划算。加州第一年只认 $60,000 里的 $26,250，剩下的要在以后几年慢慢扣回来。

有员工的老板：还有三件事

CalSavers。有 1 名以上合格员工、又没有退休计划的加州雇主，2025 年 12 月 31 日前就该登记了（Gov. Code §100032(e)）。收到最终通知后仍不办，FTB 按每个合格员工罚 $250；再拖约 90 天，每人再加 $500（Gov. Code §100033(b)；R&TC §19287）。10 个员工，两轮加起来最多 $7,500。不想用 CalSavers，也可以自己开一个 401(k)，有了合格计划就不用登记。

§45E 启动抵免。第一次开计划的小雇主，启动费用可以抵 50%，员工不超过 50 人的抵 100%；每年的上限是 $500 和“$250 × 合格非高薪员工人数（最多 $5,000）”两者取大，连续 3 年。另有雇主供款抵免，每位员工最多 $1,000，分 5 年按 100%、100%、75%、50%、25% 递减，51 到 100 人的雇主打折，DB 供款和员工递延不算，2026 年 FICA 工资超过 $110,000 的员工不算。计划里加上自动加入的，还有每年 $500、3 年的 §45T 抵免。前提是至少有 1 名合格的非高薪员工，所以只有自己（或夫妻两人）的 Solo 401(k) 拿不到。

安全港 401(k)。新开的安全港计划，第一个计划年度至少要有 3 个月（Treas. Reg. §1.401(k)-3(e)(2)），日历年计划最晚 2026 年 10 月 1 日生效，这个窗口 2026 年 10 月 1 日关闭。已经有 401(k)、想改成给员工 3% 非选择性安全港供款的，法条的期限是“计划年度结束前第 30 天之前”修订计划（§401(k)(12)(F)(i)(I)）：日历年计划最晚在 11 月 30 日前完成修订，12 月 1 日是业内常见说法。过了这个日期，还可以改成 4% 非选择性供款，修订最晚在 2027 年 12 月 31 日之前（§401(k)(12)(F)(i)(II)、(iii)）。当年计划里有过安全港配比的，这两条都用不了（§401(k)(12)(F)(ii)）。具体日期以你的计划文件为准，请 TPA 确认。有员工时安全港值多少，企业主与新移民家庭的财务规划全景 里有一家 8 人公司的完整模型。

四笔放在一起

过了 12 月 31 日才动手，和 12 月 31 日前动手，Eric 2026 年的税差约 $10,524：员工递延 $8,158，加上 PTET 的 $2,365（分项四舍五入，合起来差 $1）。PTET 这 $2,365 以扣除落在 2026 年为前提；CPA 确认之前，只把递延那 $8,158 当作确定的部分。这 $10,524 里，PTET 那部分是时间差，递延那部分将来取出时要按当时的税率交。而省得最多的雇主端 $11,142，无论 12 月做还是明年 9 月做，都拿得到。

常见问题

我是独资，也要 12 月 31 日前开 Solo 401(k) 吗？ 第一年开计划、自己是唯一员工、没有成立公司的独资老板，递延可以补到 2027 年 4 月 15 日，不含延期。配偶也在工资单上的，这一条可能用不了，先和报税的人确认。雇主端那部分，独资同样可以到报税截止日（含延期）再存，自雇者的算法是（净自雇收入 − ½ 自雇税）的 20%。

今年 6 月 15 日的 PTET 预付款没交，还能选吗？ 2026 年起能选。6 月该交的是上一年 PTET 的一半或 $1,000，取大的；没交的部分，按 12.5% 减你的抵免。选举要在按时申报的原始税表上做，修正申报不行。12 月前付款，是想让联邦扣除落在 2026 年；但先付款、明年报税时才选举这个顺序，Notice 2020-75 没有讲到，能不能扣在 2026 年，付之前请和你的 CPA 确认。

雇主端明年再存，钱放在公司账上，不会算成今年的收入吗？ 在存进计划之前，它确实先算在公司的利润里；只要在报税截止日（含延期）前存进去，就可以扣在 2026 年。S-Corp 的截止日是 2027 年 3 月 15 日，申请延期后是 9 月 15 日。存的时候跟 TPA 或托管机构确认记成 2026 计划年度的供款。

DB 和 cash balance 计划也能明年再开吗？ 能，报税截止日（含延期）前设立的，都可以算 2026 年。但 DB 每年有最低供款义务，不能想停就停，利润不稳的要慎重。额度看年龄和工资，用 DB Plan 测算器先看量级。

我有两个员工，一直没登记 CalSavers，严重吗？ 截止日 2025 年底已经过了。罚款在收到最终通知之后才开始：每个合格员工 $250，再拖约 90 天再加 $500，两个人最多 $1,500。与其登记 CalSavers，也可以自己开一个 401(k)，第一次开有 §45E 抵免。有员工的计划要做非歧视测试，先算清楚再选。

年底买一辆车，能全扣吗？ 车有自己的一套限额（§280F），重型 SUV 的 §179 上限 2026 年是 $32,000，还要看商用比例。这一篇没有展开，别直接套上面设备的算法。加州照样不认 bonus 折旧。

什么时候不适用

• 利润不稳、明年可能亏钱的，DB 这种每年必须存的计划要慎重，它不能想停就停
• 递延放满以后，10 到 12 月到手的工资会很少，家里的现金要先留够
• 今年收入特别低、税率档很低的，存 Roth 递延可能比传统 401(k) 更合适
• 本来就逐项扣除、州税加地产税没到 SALT 上限的，PTET 可能让你多交
• 设备本来用不着的，为了省税去买，每花 $100 大约只省 $21.5
• 专业服务行业（SSTB）、联邦在 32% 以上档位的，本文每一项的数字都会变，要按自己的情况重算

年底前最该做的，往往不是花最多钱的那件事，而是只能在这一年的工资单上做的那件事。

本文为一般性教育资讯，不构成针对任何个人的投资、税务、法律或保险建议。文中案例为虚构的复合案例，非特定真实客户，不代表你会获得相同结果。税法逐年调整，采取行动前请结合自身情况咨询持证专业人士。