"我什么时候开始要给美国报全球收入？"这个问题要看两条测试，满足任何一条就是税务居民：有绿卡的看绿卡生效日（不一定是拿到卡的那天），没有绿卡的看在美国住了多少天（不是"住满一年"）。从成为税务居民的那一天起，全球征税、FBAR、8938 全部生效。
很多新移民的第一个错误，就是把这一天弄晚了。
绿卡测试
持有合法永久居民身份（绿卡）的人，从绿卡生效的那一天起就是美国税务居民，不管人在哪里、住了多少天。绿卡过期但没有正式放弃，税务上仍然是居民。
这条很简单：直到你正式放弃绿卡（提交 I-407）或被行政/司法认定为放弃，你都是税务居民。唯一的例外是税收协定：如果你同时是另一国的税务居民，可以按协定主张自己是对方国家的居民，要报 1040-NR 并附 Form 8833；但 15 个纳税年度里至少 8 年持有绿卡的长期居民这样做，税法上视同放弃绿卡（§7701(b)(6)、§877A），详见拿了绿卡还算不算中国税务居民。
实质居住测试
没有绿卡的人（H-1B、L-1、O-1、以及部分签证类型），用实质居住测试（Substantial Presence Test）：
同时满足两个条件即为税务居民：
- 当年在美国至少 31 天
- 三年加权天数至少 183 天：当年的全部天数 + 去年天数的 1/3 + 前年天数的 1/6
豁免个人还包括 J-1 教师和研究员（前两年）、外国政府相关人员、职业运动员来参赛等。豁免期内报 1040-NR 加 8843 表。
更近联系例外
当年在美国不到 183 天（但加权后超过 183）、且能证明和另一个国家有"更近的联系"（税务住所在那里，家庭、财产、社会关系都在那里），可以填 Form 8840 主张非居民。这条对每年来美时间较长但生活重心仍在国内的人有用，但申请了绿卡的人不能用。
居民身份从哪一天开始
这一点决定了第一年的申报方式：
- 绿卡测试：绿卡生效日
- 实质居住测试：当年第一次入境美国的那一天
- 两条都满足：较早的那一天
第一年通常是"双重身份年"（dual-status year）：成为居民之前的时间按非居民报（只报美国来源收入），之后按居民报（全球收入）。双重身份年不能用标准扣除、不能合报，很多新移民在这一年多交了税。
第一年选择（First-Year Choice）和全年居民选择是两个可以调整的选项：已婚的新移民可以选择把整年都当作居民，从而合报、用标准扣除，代价是整年的全球收入都要报。要不要选，取决于入境前那段时间的境外收入有多少。
成为居民之前那几个月：唯一的窗口
成为美国税务居民之后，你所有资产的成本基础就是当初的买入价，不会因为移民而重置。国内 2010 年 ¥1,000,000 买的房子，今天值 ¥5,000,000，成为居民后卖掉，美国要对 ¥4,000,000 的增值征税（有外国税收抵免，但抵不掉的部分照交）。
成为居民之前卖掉，这笔增值美国管不着。
所以移民前的规划核心是：在居民身份开始之前，处理掉大额未实现增值的资产。
- 增值大的股票、基金：卖出，想继续持有就再买回来，成本基础重置为当前价
- 打算出售的房产：在居民身份开始前完成交易
- 国内公司分红、奖金、递延薪酬：能提前的提前拿
- 已有的境外信托、保险：请专业人士评估在美国税制下的处理
这个窗口可能只有几个月，而且很多人根本不知道它存在。
成为居民的那一天起
- 全球收入申报，包括国内房租、利息、分红、公司分红
- FBAR（境外账户合计超过 $10,000）和 8938（按门槛）
- 国内的理财、保险、基金可能触发 PFIC 规则（另文详谈）
- Form 3520（收境外赠与超过 $100,000、涉及境外信托）
- 中国来源收入在中国交的税，用 Form 1116 抵免
常见问题
拿了绿卡但一直住在国内，也是美国税务居民吗？ 是。绿卡测试不看天数。而且长期不在美国可能被认为放弃绿卡，移民法和税法两头都有风险。
H-1B 第一年只在美国住了三个月，是居民吗？ 当年 90 天，前两年零，加权 90 < 183，当年不是居民，按非居民报。第二年通常就满足了，居民身份从第二年第一次入境算起。
F-1 转 H-1B 那一年怎么算？ F-1 的豁免天数不计，H-1B 生效后的天数开始计。如果 H-1B 从 10 月 1 日生效，当年 92 天不到 183，可能当年还是非居民；但如果之前的 F-1 已经超过五个日历年，豁免已失效，整年天数都算。
居民身份能"退回"吗？ 绿卡持有人正式放弃绿卡，或非绿卡持有人不再满足实质居住测试，就变回非居民。长期居民（过去 15 年里至少有 8 年持有绿卡）放弃时可能触发弃籍税，另文详谈。
成为美国税务居民有一个确定的日期。新移民的规划空间，绝大多数都在那个日期之前的几个月里；过了这一天，剩下的主要是申报义务。
本文为一般性教育资讯，不构成针对任何个人的投资、税务、法律或保险建议。文中案例为复合案例，由多位客户情况合并改写，非特定真实客户，不代表你会获得相同结果。税法逐年调整，采取行动前请结合自身情况咨询持证专业人士。